Ulgi, które znikną

W rozliczeniu za rok 2004 zabraknie wielu ulg podatkowych. Od dochodu nie będzie już można odliczyć: składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa (art. 26 ust. 1., pkt 3. Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej jako Ustawy), dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent oraz zasiłków z ubezpieczenia społecznego (art. 26., ust. 1., pkt 4. Ustawy) i kwoty równej funduszowi wynagrodzeń przysługujących osobom pozbawionym wolności i zatrudnionych u podatnika innego niż przywięzienny zakład pracy (art. 26., ust. 1., pkt 10. Ustawy).
Zostały także zlikwidowane odliczenia od podatku z tytułu: dojazdu dzieci do szkół, odpłatnego dokształcania i doskonalenia zawodowego, odpłatnego kształcenia w szkołach wyższych oraz zakupu przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych, wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Wszystkie te ulgi były zapisane w art. 27a. Ustawy.
Likwidacji uległa także ulga uczniowska. Prawo do korzystania z tej ulgi, aż do jej wyczerpania, będą mieli jedynie ci podatnicy, którzy nabyli do niej prawo przed 1 stycznia 2004 r., a także podatnicy, którzy przed tym dniem zawarli z uczniami lub szkołami umowy oraz rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003/2004 (prawa nabyte).

Ulgi, z których można skorzystać

Nadal będzie można odliczyć od dochodu osiągniętego w 2004 r. wydatki na cele rehabilitacyjne ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub przez podatnika, na którego utrzymaniu jest taka osoba (art. 26., ust. 6., pkt 6. Ustawy). Katalog tych wydatków zawarto w art. 26. ust. 7a. Ustawy.
Niektóre z wydatków na cele rehabilitacyjne mają ograniczenia kwotowe np. odliczenia z tytułu opłacenia przewodników osób niewidomych, utrzymania przez osoby niewidome psa przewodnika, czy używania samochodu osobowego przez osobę niepełnosprawną, nie mogą przekraczać w roku podatkowym po 2280 zł na każde z tych odliczeń.
Ustawodawca ograniczył częściowo zakres stosowania tej ulgi - od 1 stycznia 2004 r. nie będzie można odliczyć wydatków poniesionych na zakup sprzętu gospodarstwa domowego, nawet wtedy, gdy ułatwia on wykonywanie czynności życiowych.
Ponadto podatnicy, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne mogą skorzystać z ulgi na cele rehabilitacyjne, jeśli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł.
W ramach powyższej ulgi można także odliczyć wydatki poniesione na leki. Obniżona została kwota, powyżej której wydatki na leki są przyjmowane do odliczenia. Od 2004 r. odliczyć od dochodu można wydatki na leki, stanowiące różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100zł (w 2003 r. 152 zł), jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna je stosować stale lub czasowo. Zatem w tym przypadku górny limit odliczenia nie występuje.

Darowizny i odpisy

Od dochodu osiągniętego w 2004 r. będzie także można odliczyć: poniesione darowizny do łącznej kwoty 350zł (art. 26., ust. 1., pkt 9. Ustawy) i odsetki od kredytów mieszkaniowych (art. 26b., Ustawy).
Od podatku za 2004r. będzie można odliczyć wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego do wysokości 1 proc. podatku należnego (art. 27d., ust. 1. Ustawy) oraz wydatki związane z remontem i modernizacją budynku lub lokalu mieszkalnego oraz z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz mieszkaniowy (art. 27a., ust. 14., i art. 45., ust. 3a. pkt 1. Ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.).

Zlikwidowano ulgę na remont i modernizację, ale...

Ulga na remont i modernizację została w 2004 r. zlikwidowana, jednak ustawodawca przewidział zachowanie praw nabytych. Zagwarantował on mianowicie możliwość odliczania wydatków na te cele ponoszonych do końca 2005 r. Zatem jeśli podatnik nie skorzystał z ulgi na remont i modernizację w 2003 r. będzie mógł z niej skorzystać w latach 2004-2005.
Podstawowym warunkiem jest przekroczenie minimalnej kwoty wydatków wynoszącej 567 zł. Odliczyć można jednak maksymalnie od wykazanego w zeznaniu rocznym podatku: w przypadku remontu mieszkania 4 25 zł (wydatek 24 684,21 zł), remontu budynku 5670 zł (wydatek 29 842,10 zł). Odliczenia powyższe można powiększyć o koszt założenia instalacji gazowej 945 zł (wydatek 4973,21 zł).
Podatnicy, którzy ze względu na zbyt mały podatek nie będą mogli odliczyć w danym roku całej kwoty przysługującej im ulgi, zachowują prawo do jej odliczenia od podatku w latach następnych, aż do całkowitego jej wyczerpania.